Szanowni Państwo,

Od nowego roku ustawodawca wprowadza zmiany w raportowaniu do urzędów skarbowych. Poza bieżącymi plikami JPK_VAT, podatnicy będą również zobowiązani do przesyłania JPK_CIT, czyli ksiąg w wersji elektronicznej.

Od 1 stycznia 2025 r. podatnicy CIT, których roczne przychody przekroczą 50 mln euro, oraz podatkowe grupy kapitałowe będą zobowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowych za pomocą programów komputerowych i raportowania ich w postaci ustrukturyzowanych plików elektronicznych.

Pliki te będą przesyłane do urzędów skarbowych w formie:

• JPK_KR_PD (Jednolity Plik Kontrolny Księgi Rachunkowe Podatek Dochodowy) oraz
• JPK_ST_KR (Jednolity Plik Kontrolny Środki Trwałe).

Pierwsze struktury logiczne JPK_KR_PD przedsiębiorcy powinni złożyć w marcu 2026 r. tj. do upływu terminu złożenia zeznania podatkowego za 2025 rok. Zobowiązane podmioty będą musiały dostosować swoje wewnętrzne systemy finansowo-księgowe, tak aby od 1 stycznia 2025 r. móc wygenerować księgi rachunkowe według opublikowanej struktury logicznej.

Pierwsza grupa podatników objęta obowiązkiem JPK CIT będzie musiała uwzględnić w strukturze logicznej ksiąg rachunkowych jedynie jeden element - znaczniki identyfikujące konta ksiąg. Dopiero od 1 stycznia 2026 r. podatnicy ci będą musieli wskazywać numer identyfikacji kontrahenta, numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, wysokość, rodzaj i typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym.

Obowiązek raportowania dotyczy:

• po 31 grudnia 2024 r. – dla grup kapitałowych i firm o przychodach >50 mln euro.
• po 31 grudnia 2025 r. – dla firm przesyłających JPK_VAT.
• po 31 grudnia 2026 r. – dla pozostałych podatników CIT.

Przygotowanie do wdrożenia nowego raportowania:

Przedsiębiorcy powinni sprawdzić, czy księgi rachunkowe obejmują pełny dziennik księgowy oraz zestawienia obrotów i sald z odpowiednimi znacznikami Ministerstwa Finansów. W szczególności należy zwróć uwagę na:

• dziennik księgowy,
• zestawienia obrotów i sald (z kontami oznaczonymi przez MF),
• dane dotyczące przychodów i kosztów podatkowych.

Firmy powinny zadbać również o zgodność ewidencji środków trwałych, w tym informacje o nabyciu, wytworzeniu, zbyciu i likwidacji środków trwałych oraz szczegóły dotyczące amortyzacji oraz wartość środków trwałych w ujęciu podatkowym i bilansowym.

Podatnik powinien także upewnić się, że system księgowy obsługuje tworzenie plików JPK CIT (JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR), a następnie wprowadzić zmiany w planie kont oraz polityce rachunkowości.

1. W planie kont należy uwzględnić zmiany, które umożliwią generowanie danych zgodnych z wymaganiami JPK CIT:

• kontrola zgodności: weryfikacja przyporządkowania kont do odpowiednich kategorii podatkowych (poprzez przyporządkowane znaczniki identyfikujące konta ksiąg),
• dodanie nowych kont: weryfikacja konieczności wprowadzenia nowych kont syntetycznych i analitycznych w celu dokładniejszego raportowania na cele podatkowe,
• konta przychodów i kosztów (w tym także pozabilansowych): weryfikacja oznaczeń zgodnych z sekcjami JPK CIT kont przychodów i kosztów.

1. W polityce rachunkowości należy wprowadzić zapisy odnoszące się do sposobu ewidencji operacji, które są raportowane w JPK CIT:

• opis kont: polityka rachunkowości powinna zawierać szczegółowe wyjaśnienia dotyczące nowego lub zmodyfikowanego planu kont,
• procedury księgowania: należy określić procedury dotyczące księgowania kosztów i przychodów w sposób umożliwiający zgodność z JPK CIT,
• dokumentacja dowodów księgowych: określenie, jakie dokumenty są wymagane do raportowania w JPK CIT i jak są przechowywane.

Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowo-prawnej.