Szanowni Państwo,

Od 2026 roku wejdą w życie zmiany w przepisach podatkowych dotyczących limitowania wydatków związanych ze zużyciem samochodów osobowych w kosztach podatkowych przedsiębiorstw. Zachęcamy do zapoznania się z poniższą informacją.

Limity wydatków związanych z samochodami osobowymi

Samochody osobowe użytkowane w firmie od 2019 roku są rozliczane na podstawie określonych limitów. Poniżej przypominamy wartość obowiązujących limitów.

Wymienione limity dotyczą wartości pojazdu wyznaczonej w dowodzie zakupu (fakturze, umowie), powiększonej o nieodliczony podatek VAT.
W praktyce oznacza to, że limitowane są tylko opłaty uwarunkowane podaną wartością. Limity są takie same i nie ma znaczenia, czy przedsiębiorca zdecydował się wykonywać odpisy amortyzacyjne albo zawarł umowę leasingową lub wynajął auto długo czy krótkoterminowo.

Zmiany w limicie wydatków związanych z samochodami osobowymi od 2026 roku

Emisja spalin oraz próby jej ograniczenia to zagadnienia, które są coraz częściej poruszane. Z tego względu przedsiębiorcy coraz częściej decydują się na pojazdy ekologiczne, do których zaliczamy samochód o napędzie elektrycznym oraz wodorowym. Zmiany w przepisach dotyczących limitów są uwarunkowane koniecznością dostosowania przepisów krajowych do przepisów unijnych. Ta informacja została podana w uzasadnieniu do ustawy, która zacznie obowiązywać w 2026 roku. Zmiana wysokości limitów jest ściśle związana z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT), ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych (CIT) oraz limitami dla samochodów elektrycznych, wodorowych oraz niskoemisyjnych, których główną zaletą jest niska emisja CO2 nieprzekraczająca 50g/km.

Poniżej prezentujemy limity mające obowiązywać od 2026 roku:

Zmiana dotyczy pojazdów osobowych wyposażonych w silnik spalinowy, który emituje więcej niż 50g/km dwutlenku węgla. W celu zweryfikowania poziomu emisji spalin w samochodzie należy sprawdzić dokumenty homologacyjne. Ustawodawca będzie korzystał z danych publikowanych przez centralną ewidencję pojazdów wchodzącą w skład systemu informatycznego CEPiK.
Dane o normie emisyjności samochodu można sprawdzić na stronie https://moj.gov.pl/nforms/engine/ng/index?xFormsAppName=HistoriaPojazdu#/search

Przepisy przejściowe dotyczące limitu wydatków

Ustawodawca przewidział przepisy przejściowe pozwalające na stosowanie dotychczasowych limitów, jeśli samochody osobowe trafią do ewidencji środków trwałych jeszcze przed wprowadzeniem w życie nowych przepisów. Ten zapis nie odnosi się jednak do umów leasingowych/ najmu podpisanych do końca 2025r.

Oznacza to, że dotychczasowe limity mogą Państwo stosować wyłącznie do samochodów osobowych wprowadzonych do środków trwałych. Samochody wynajmowane lub leasingowane będą objęte nowym limitem bez względu na moment podpisania umowy.
Jeśli planują Państwo zakup samochodu osobowego warto rozważyć zakup jeszcze w roku 2025.

Uwaga

Ostrzegamy przed praktykami dealerów samochodowych i leasingodawców mówiących o tym, że przy umowie leasingu/ najmu podpisanej jeszcze w roku 2025 zachowają Państwo dotychczasowe limity. Jest to niezgodne z przepisami.

Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowo-prawnej.