Szanowni Państwo,

Od stycznia 2025 roku wprowadzono zmiany w przepisach dotyczących składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Nowe regulacje mają na celu zmniejszenie obciążeń finansowych dla osób osiągających najniższe zyski oraz rozwiązanie problemu powstałego w wyniku tzw. ,,Polskiego Ładu’’ w odniesieniu do uwzględniania w podstawie wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne przychodów ze sprzedaży środków trwałych. Dodatkowo, Prezes GUS ogłosił wysokość przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w ostatnim kwartale 2024 r., w konsekwencji znane są już wysokości składki zdrowotnej kalkulowanej na jego podstawie w 2025r.

Wyłączenie przychodów ze sprzedaży środków trwałych

Od 1 stycznia 2025 r. przychody ze sprzedaży środków trwałych, takich jak na przykład nieruchomości bądź samochody, nie będą stanowiły podstawy naliczania składki zdrowotnej. 

Zgodnie z wprowadzonymi zmianami w regulacjach, wynik ze sprzedaży środków trwałych nie będzie uwzględniany w wyliczeniu wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne dla osób rozliczających się:

• na zasadach ogólnych (przy zastosowaniu skali podatkowej); 
• w formie podatku liniowego. 

Przedsiębiorcy rozliczający się na powyższych zasadach nie będą uwzględniać wyniku ze sprzedaży środków trwałych przy obliczaniu podstawy do kalkulacji składki zdrowotnej. Oznacza to, iż w momencie sprzedaży środka trwałego przedsiębiorca nie będzie uwzględniał zarówno starty ze zbycie środka trwałego, jak i zysku.  

Ustawodawca przewidział jednak możliwość wyboru rozliczenia według zasad mających zastosowanie w 2024 r. Składając odpowiednie oświadczenie wraz z deklaracjami rozliczeniowymi ZUS DRA i RCA za kwiecień danego roku, przedsiębiorcy będą mogli ująć przychody (i koszty) ze zbycia środków trwałych w podstawie składki zdrowotnej. W przypadku braku podjęcia powyższych czynności, domyślnym rozwiązaniem będzie wyłączenie przychodów z oskładkowania.

Dla osób rozliczających się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych ustawodawca przewidział wyłączenie przychodów ze zbycia środków trwałych z limitów przychodów warunkujących wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne. Przychody z tytułu sprzedaży środków trwałych u ryczałtowców nie będą miały wpływu na warunkujące wysokość składki progi przychodowe. Przed zmianami, transakcja sprzedaży środka trwałego mogłaby spowodować przejście do wyższego progu podstawy wymiaru składki, w 2025r. taka sytuacja nie nastąpi. 

Zmiana dotycząca wyłączenia z oskładkowania przychodu z tytułu odpłatnego zbycia środków trwałych dotyczy środków zbywanych po dniu 31 grudnia 2024 r. 

Obniżenie minimalnej podstawy składki zdrowotnej

Dodatkowym ukłonem w stronę przedsiębiorców są regulacje dotyczące określenia wysokości minimalnej podstawy do kalkulacji składki zdrowotnej od 1 stycznia 2025 roku. Istotą zmian jest obniżenie minimalnej podstawy składki zdrowotnej osób rozliczających się za pomocą skali podatkowej i na podatku liniowym oraz osób, które stosują opodatkowanie w formie karty podatkowej, do poziomu 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego. 

Podstawa składki zdrowotnej będzie wynosić nadal 9%, ale będzie liczona od 75% minimalnego wynagrodzenia, które w 2025 r. wynosi 4666 zł. To znaczy, że minimalna składka zdrowotna wynosi 314,96 zł miesięcznie. Na tej zmianie skorzystają przede wszystkim przedsiębiorcy, którzy mają niskie dochody lub ponoszą straty. 

Minimalna składka zdrowotna w 2025 rok- skala podatkowa

Najniższa składka zdrowotna według dotychczasowych przepisów (przy założeniu minimalnego wynagrodzenia w 2025 roku):

4666 × 9%= 419,94 zł

Najniższa składka zdrowotna według nowych przepisów:

(4666 × 75%) × 9% = 314,96 zł

Jest to więc spora oszczędność dla podmiotów o niskich dochodach.

Minimalna składka zdrowotna w 2025 rok- podatek liniowy

Składka zdrowotna na podatku liniowym nie może być niższa niż 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia, czyli tak samo jak u przedsiębiorców opodatkowanych według zasad ogólnych 314,96zł.

Natomiast, jeśli przedsiębiorcy będą osiągać dochód przekraczający kwotę 6 427,70 zł składka zdrowotna wyniesie 4,9% dochodu.

Składka zdrowotna w 2025 w nowej wysokości:

Prezes GUS ogłosił przeciętne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw w IV kwartale 2024 r. , wynosi ono 8549,18 zł.

To ważna informacja dla przedsiębiorców, ponieważ na postawie przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw kalkulowana jest składka zdrowotna na każdy rok dla wspólników spółek, osób współpracujących oraz dla przedsiębiorców opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Składki zdrowotne będą więc wynosić:

• Dla wspólników spółek (m.in. komandytowych i jednoosobowej spółki z o.o.) miesięczna składka wyniesie769,43 zł,
• Dla osób współpracujących miesięczna składka wyniesie 577,07 zł,
• Natomiast dla przedsiębiorców na ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych będzie to wyglądać następująco:
  • Przy przychodach do 60 000 zł – miesięczna składka zdrowotna wyniesie 461,66 zł
  • Przy przychodach 60 000 zł - 300 000 zł – miesięczna składka zdrowotna wyniesie 769,43 zł
  • Przy przychodach powyżej 300 000 zł – miesięczna składka zdrowotna wyniesie 1 384,97 zł.

Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowo-prawnej.