Szanowni Państwo,

Jednym z podstawowych obowiązków podatników VAT dokonujących sprzedaży dla konsumentów i rolników ryczałtowych jest prowadzenie ewidencji tej sprzedaży w kasie fiskalnej. Od 01 stycznia 2024 weszło w życie nowe Rozporządzenie dotyczące przewidzianego zwolnienia z ewidencji sprzedaży na kasie fiskalnej. Zachęcamy do zapoznania się z poniższą informacją.

Kasa fiskalna w firmie

W przypadku sprzedaży towarów i usług z różnych kategorii dla tych grup nabywców obowiązek ewidencjonowania w kasie fiskalnej istnieje bez żadnych zwolnień, z wyłączeniem niektórych towarów i usług przekazanych pracownikom. Obowiązkowemu ewidencjonowaniu bez zwolnień podlegają m.in. paliwa silnikowe, napoje alkoholowe, wyroby tytoniowe, perfumy, wody toaletowe, akcesoria i części samochodowe, komputery, zapisane nośników danych (np. pendrivy, płyty CD, DVD), wyroby elektroniczne, optyczne i jubilerskie, usługi związane z naprawą i obsługą samochodów, usługi fryzjerskie, kosmetyczne, kulturalne, rozrywkowe, prawne i doradztwa podatkowego, opieki medycznej i stomatologicznej, przewozy pasażerskie.
Przy czym warto zauważyć, że na gruncie przepisów o VAT z czynnością sprzedaży zrównane zostało bezpłatne wydanie rzeczy lub wykonanie usługi, jeżeli nabywającemu je podatnikowi przed ich wydaniem, świadczeniem przysługiwało prawo do odliczenia VAT od nabycia.
Na przykład, w sytuacji gdy spółka nabywa napoje alkoholowe w celu sprezentowania pracownikom swojego kontrahenta, wówczas ich przekazanie, co do zasady, każdorazowo generuje obowiązek rozliczenia VAT należnego i zarejestrowania takiego przekazania w kasie fiskalnej. Paliwo zakupione na fakturę z danymi pracodawcy do samochodu prywatnego pracownika w trakcie podróży służbowej również generuje obowiązek rejestracji przez pracodawcę w kasie fiskalnej.

Zwolnienie z ewidencjonowania sprzedaży na kasie fiskalnej

Do końca 2024 roku możliwe będzie stosowanie zwolnień z prowadzenia kasy rejestrującej, analogicznych do tych przysługujących w 2023 roku. Pozostaje zatem utrzymany próg zwolnienia dla sprzedaży do kwoty 20 tysięcy złotych netto. Przy czym limit ten jest proporcjonalnie niższy, jeżeli działalność opodatkowana prowadzona jest tylko przez część roku.

Obok limitu kwotowego istnieje także zwolnienie przy sprzedaży wysyłkowej towarów oraz sprzedaży usług, jeżeli sprzedawca otrzyma zapłatę za nie w całości na swój rachunek bankowy lub w SKOK, a z ewidencji i dowodów zapłaty jednoznacznie wynika, jakiej konkretnie czynności płatność dotyczyła, w przypadku sprzedaży wysyłkowej także dane nabywcy, w tym jego adres. Podobnie jak zwolnienie kwotowe zwolnienie to nie ma zastosowania do towarów i usług wskazanych w poprzedniej części opracowania.

Zwolnienie z rejestrowania w kasie fiskalnej przysługuje również w przypadku niektórych usług bez względu na wartość sprzedaży tych usług, są to m.in.: usługi związane z rolnictwem, pocztowe i kurierskie, związane z zakwaterowaniem - jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą, usługi związane z obsługą rynku nieruchomości - jeżeli świadczenie tych usług w całości zostało udokumentowane fakturą, usługi finansowe i ubezpieczeniowe, usługi edukacyjne z pewnymi wyłączeniami.

Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowo-prawnej.