Szanowni Państwo,
Przepisy Polskiego Ładu z początkiem 2022 roku zakładały wprowadzenie zupełnie nowego podatku dla spółek. Z uwagi na trudną sytuację gospodarczą, zdecydowano się na odroczenie wejścia ich w życie do 1 stycznia 2024 r.
Podatek od straty i niskich dochodów- zakres podmiotowy
Zasadniczo nowa danina adresowana jest do spółek, podatkowych grup kapitałowych oraz zagranicznych przedsiębiorstw działających w Polsce.
Minimalny CIT nie obejmuje działalności spółdzielni, fundacji czy stowarzyszeń.
Katalog wyłączeń jest rozszerzony m.in. o podatników:
Kiedy obliczamy minimalny CIT
W przypadku spółek, które poniosą stratę podatkową albo próg rentowności osiągnął mniej niż 2%. Próg rentowności rozumiany jest jako udział dochodów w przychodach (nie licząc zysków kapitałowych).
Ustalając stratę/próg rentowności dla celów minimalnego CIT należy wyłączyć wydatki na nabycie lub ulepszenie środków trwałych, a także kosztów odpisów amortyzacyjnych z tytułu tych środków trwałych.
Wysokość podatku
Stawka podatku wynosi 10%, a podstawę opodatkowania można ustalić na dwa sposoby:
O wyborze danej metody informujemy w zeznaniu rocznym CIT-8.
Przykład:
XYZ Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością spełniła warunki do objęcia minimalnym CIT. Przychód spółki w danym roku wyniósł 10 mln zł (bez zysków kapitałowych), a dochód wyniósł 150 tys. zł. Zaliczone do kosztów odpisy amortyzacyjne wyniosły 50 tys. zł. Próg rentowności w jej przypadku wyniósł 1%.
Spółka wybierając wariant rozszerzony ustaliła, że nie poniosła kosztów finansowania dłużnego na rzecz podmiotów powiązanych w kwocie, która przekraczałaby 30% podatkowej EBITDA, a także nie poniosła kosztów usług niematerialnych na rzecz podmiotów powiązanych w kwocie, której wartość przekraczałaby 3 mln zł + 5% podatkowej EBITDA. W spółce nie wystąpiły dochody podlegające zwolnieniu, ani odliczenia w ramach ulg określonych w art. 18 CIT. Podatek minimalny wyniesie zatem 15 tys. zł (podstawa opodatkowania: 10 mln zł x 1,5% = 150 tys. zł)
Decydując się na wariant uproszczony, podstawą opodatkowania będzie kwota 300 tys. zł, a podatek minimalny wyniesie 30 tys. zł.
Pierwszy podatek minimalny CIT spółki zapłacą w terminie złożenia zeznania rocznego CIT-8 za 2024 rok (tj. do końca marca 2025 r.). Będzie to dodatkowa danina, obok CIT obliczanego na zasadach ogólnych (9%/19%). Ustawodawca przewidział możliwość odliczenia minimalnego CIT od podatku przez kolejne 3 lata.
Wiele spółek, a w szczególności ich działów księgowych, a także zewnętrznych biur rachunkowych, będzie czekało trudne zadanie. Czy dany podmiot będzie w ogóle podlegać pod minimalny CIT? Jeśli tak, to czy osiągnięto stratę, albo mniej niż 2% progu rentowności? Przy ówczesnym chaosie związanym z Polskim Ładem, nic dziwnego, że zdecydowano się odłożyć przepisy na później, natomiast to “później”, właśnie nadchodzi i podatnicy powinni się przygotować.
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowo-prawnej.