Szanowni Państwo,

pakiet SLIM VAT 3 dotyczący przede wszystkim zmian w Ustawie o podatku VAT stał się faktem (Dz.U. 1050). Wcześniej informowaliśmy Państwa o projekcie tych zmian. Proces legislacyjny projektu został zakończony i zmiany wchodzą w życie już 1 lipca 2023r. Poniżej kilka szczegółów.

Wskazanie kursu przeliczeniowego dla faktur korygujących

Kursy przeliczeniowe do faktur korygujących w walucie nie były uregulowane w przepisach, z dotychczasowej praktyki wynika, iż należy stosować kurs waluty zastosowany do faktury pierwotnej. Pakiet SLIM VAT 3 potwierdza dotychczas stosowaną zasadę i zakłada wprowadzenie do porządku prawnego stosowanie kursu waluty obcej do faktur korygujących zastosowanego na fakturze pierwotnej.

Prawo do stawki 0% w WDT

Stosowanie preferencyjnej stawki VAT 0% przy dokonywaniu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (WDT) jest możliwe, jeśli podatnik w momencie składania deklaracji VAT do Urzędu Skarbowego posiada dowody potwierdzające wywóz sprzedanych towarów z kraju.
Zmiany pakietu SLIM VAT 3 zakładają, że otrzymanie po terminie dowodów potwierdzających wywóz towarów z terytorium kraju i dostarczenie ich do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, pozwalać będzie na wykazanie WDT ze stawką 0% w okresie rozliczeniowym, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WDT.

Odliczenie VAT w WNT

Prawo do odliczenia VAT z tytułu WNT powstawało, pod warunkiem że podatnik otrzymał fakturę dokumentującą taką transakcję w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu WNT. W przypadku niedotrzymania powyższego terminu, podatnik był obowiązany do odpowiedniego pomniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym upłynął ten termin.

Po zmianach, otrzymanie faktury dokumentującej transakcję w terminie trzech miesięcy od upływu miesiąca, w którym powstał obowiązek podatkowy, przestanie być warunkiem prawa do odliczenia VAT z tytułu WNT.

Zmiany w proporcjonalnym rozliczaniu VAT

• Rozszerzenie możliwości zaokrąglania proporcji do 100%

Dotychczas warunkiem możliwości zaokrąglania proporcji przekraczającej 98% do 100% było to, aby kwota podatku naliczonego niepodlegająca odliczeniu, wynikająca z zastosowania tej proporcji, w skali roku była mniejsza niż 500 zł. Zmiany wprowadzają wzrost kwoty 500 zł do 10 000 zł.

• Wyłączenie obowiązku korekty rocznej, jeżeli różnica między proporcją a proporcją wstępną nie przekroczyła 2 punktów procentowych

Podatnik miał obowiązek dokonania rocznej korekty z tytułu proporcji bez względu na wysokość wskaźnika proporcji, nawet jeśli różnił się on nieznacznie od założonego. Zmiany wprowadziły możliwość rezygnacji z korekty rocznej, jeżeli różnica pomiędzy wstępnie ustaloną proporcją a proporcją ostateczną nie przekracza 2 punktów procentowych.

• Likwidacja obowiązku uzgadniania z naczelnikiem urzędu skarbowego prognoz proporcji oraz prewspółczynnika

Podatnicy mieli obowiązek uzgadniać z naczelnikiem urzędu skarbowego prognozy proporcji oraz prewspółczynnika przed rozpoczęciem sprzedaży mieszanej. SLIM VAT 3  zastąpił obowiązek uzgadniania z naczelnikiem urzędu skarbowego prognoz proporcji oraz prewspółczynnika wymogiem zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o przyjętej proporcji lub o przyjętych danych wyliczonych szacunkowo.

Ograniczenie obowiązku drukowania raportów fiskalnych i dokumentów niefiskalnych.

Wszyscy podatnicy użytkujący kasy fiskalne (w tym kasy fiskalne online) mieli obowiązek drukowania raportów fiskalnych i dokumentów niefiskalnych. Zmiany wprowadziły zwolnienie z tego obowiązku użytkowników kas rejestrujących online.

Liberalizacja niektórych warunków zwrotu VAT w terminie 15 dni

O zwrot w terminie 15 dni może ubiegać się podatnik, u którego przez kolejne 6 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, za który występuje się o zwrot łączna wartość sprzedaży brutto zaewidencjonowanej na kasie online nie była niższa niż 40 000 zł.

Podatnik przez 6 miesięcy poprzedzających złożenie wniosku o zwrot powinien prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu wyłącznie kas online.

Zmiany w przepisach sankcyjnych

Stawki dodatkowego zobowiązania podatkowego wynosiły 15%, 20%, 30% i 100%,  jednocześnie naczelnik urzędu skarbowego nie mógł ustalać dodatkowego zobowiązania podatkowego stosując stawki niższe niż określone przepisami.

Stawki dodatkowego zobowiązania podatkowego uległy zmianie i wynoszą odpowiednio: 10%, 15%, 30% i 100%, przy czym – za wyjątkiem stawki 100% - są to stawki maksymalne (a więc naczelnik urzędu skarbowego będzie mógł ustalać dodatkowe zobowiązanie podatkowe stosując stawkę niższą niż określona przepisami).

Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowo-prawnej.