Księgowość i doradztwo podatkowe
Kadry, płace, ZUS
Doradztwo
Zarządzanie projektami UE
Audyty
Szanowni Państwo,
Zagadnienie dotyczące rozliczenia rocznego składki zdrowotnej za 2022 rok jest w ostatnim czasie często poruszane. Informowaliśmy Państwa o konieczności dokonania rozliczenia, z którego może wynikać nadpłata lub niedopłata składki zdrowotnej (www.drd.pl/newsletter-drd58-wniosek-o-zwrot-nadplaty-skladki-zdrowotnej,702.html). Wspomniane roczne rozliczenie to nie tylko kwestia formularzy i wniosków do ZUS, to także kwestia konsekwencji podatkowych w podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT).
Więcej informacji znajdą Państwo poniżej.
Odliczenie zapłaconej składki zdrowotnej
Zgodnie z nowelizacją Polskiego Ładu wprowadzoną w lipcu 2022, składka zdrowotna, która była opłacana przez przedsiębiorców w 2022 roku, podlegała odliczeniu od przychodu, dochodu lub zaliczeniu do kosztów podatkowych w zależności od formy opodatkowania:
Zwrot nadpłaconej składki zdrowotnej
Konsekwencją ujmowania zapłaconych składek zdrowotnych w rozliczeniach podatkowych była dla podatników oszczędność podatkowa. Nadpłata tejże składki, uprzednio zaliczonej do KUP bądź odliczonej od dochodu/przychodu, będzie więc odpowiednio wpływała na zwiększenie opodatkowania w roku otrzymania zwrotu środków z ZUS.
Zwrot nadpłaty składki należy ująć następująco:
|
Forma opodatkowania |
Skutki podatkowe |
|
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych |
Doliczenie do przychodu w zeznaniu za 2023 rok; |
|
Podatek liniowy |
Na bieżąco (bez korygowania 2022) zmniejszenie kosztów podatkowych lub doliczenie* do dochodu podatkowego za 2023 rok; *- obowiązek doliczenia do dochodu zwróconych kwot w zeznaniu rocznym za 2023 r. (zgodnie z art. 45 ust. 3a ustawy PIT), jeżeli składki podatnik odliczał od podstawy obliczenia podatku. Doliczenia dokonuje się w części, w jakiej kwota składek zdrowotnych odliczonych od podstawy obliczenia podatku mieści się w tej nadpłacie. |
|
Skala podatkowa |
Brak wpływu. |
Dopłata składki zdrowotnej
Niedopłata składki na ubezpieczenie zdrowotne wynikająca z rocznego rozliczenia z ZUS również ma konsekwencje w podatku dochodowym od osób fizycznych. Przedsiębiorcy mają prawo obniżyć dochód/przychód do opodatkowania lub zwiększyć koszty uzyskania przychodów w związku z uregulowaniem niedopłaty składki na ubezpieczenie zdrowotne, zgodnie z zasadami odliczania składki zdrowotnej. Należy jednak pamiętać, iż poniższa informacja ma zastosowanie do przedsiębiorców, których forma opodatkowania pozostała bez zmian.
|
Forma opodatkowania |
Skutki podatkowe |
|
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych |
Odliczenie od przychodu w miesiącu zapłaty nadpłaty; |
|
Podatek liniowy |
Odliczenie od dochodu bądź ujęcie w KUP w miesiącu zapłaty nadpłaty; |
|
Skala podatkowa |
Brak wpływu. |
Artykuł ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowo-prawnej.
Dom Rachunkowości i Doradztwa